国家税务总局关于加强增值税专用发票填开管理问题的补充通知
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国家税务总局关于加强增值税专用发票填开管理问题的补充通知
国家税务总局
国家税务总局关于加强增值税专用发票填开管理问题的补充通知
国税发[1995]162号
1995-08-22国家税务总局
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:
近一时期，各地不断提出一些增值税专用发票(以下简称专用发票)管理方面的问题要求总局予以明确。现根据全国增值税专用发票计划工作会议的讨论意见，就专用发票的领购、开具等问题作如下补充规定:
一、纳税人开具专用发票必须预先加盖专用发票销货单位栏戳记。
税务机关在发售专用发票时(电脑专用发票除外)，必须监督纳税人在专用发票一至四联(即存根联、发票联、抵扣联、记账联)的有关栏目中加盖专用发票销货单位栏戳记，经检验无误后方可将专用发票交付纳税人使用。未加盖上述戳记或印迹不清晰的专用发票不得交付纳税人使用。对于目前纳税人库存未用的专用发票，税务机关应督促其按规定加盖专用发票销货单位栏戳记。专用发票销货单位栏戳记是指按专用发票“销货单位”栏的内容(包括销货单位名称、税务登记号、地址、电话号码、开户银行及账号等)和格式刻制的专用印章，用于加盖在专用发票“销货单位”栏内。
纳税人开具专用发票不得手工填写“销货单位”栏，凡手工填写“销货单位”栏的，属于未按规定开具专用发票，购货方不得作为扣税凭证。
专用发票销货单位栏戳记使用蓝色印泥。
二、税务机关为小规模纳税人代开专用发票必须加盖税务机关代开增值税专用发票专用章。
税务机关代开专用发票，除加盖纳税人财务专用章或发票专用章外，必须同时加盖税务机关代开增值税专用发票专用章，凡未加盖上述专用章的，购货方一律不得作为扣税凭证。
税务所代小规模纳税人开具增值税专用发票时，其税务机关代开增值税专用发票专用章加盖在专用发票底端的中间位置。
税务机关代开专用发票专用章使用红色印泥，印模格式见附件。
三、发生退货、销售折让收到购货方抵扣联、发票联的处理方法。
销货方如发生退货、销售折让收到购货方抵扣联、发票联的，应视不同情况按以下规定办理:
销货方如果未将记账联作账务处理，应在收到的发票联和抵扣联及相应的存根联、记账联上注明“作废”字样，并依次粘贴在存根联后面，下月领购专用发票时随同其他专用发票存根联一起提交税务机关核查。
如果销货方已将记账联作账务处理，可开具相同内容的红字专用发票，将红字专用发票的记账联撕下作为扣减当期销项税额的凭证，存根联、抵扣联和发票联不得撕下，将蓝字专用发票的抵扣联、发票联粘贴在红字专用发票发票联的后面，并在上面注明蓝字、红字专用发票记账联的存放地点，作为开具红字专用发票的依据。
四、专用发票有关栏目填开方法。
(一)开具专用发票，必须在“金额”、“税额”栏合计(小写)数前用“”符号封顶，在“价税合计(大写)”栏大写合计数前用“○×”符号封顶。
(二)购销双方单位名称必须详细填写，不得简写。如果单位名称较长，可在“名称”栏分上下两行填写，必要时可出该栏的上下横线。
五、关于专用发票签章问题。
开具专用发票应严格按照《增值税专用发票使用规定》的规定统一加盖单位财务专用章或发票专用章，不得加盖其他财务印章。
根据不同版本的专用发票，财务专用章或发票专用章分别加盖在专用发票的左下角或右下角，覆盖“开票单位”一栏。
财务专用章或发票专用章使用红色印泥。
六、上述规定从1995年10月1日起开始执行。各级税务机关应及时将本通知内容通告广大纳税人，并组织好专用发票销货单位栏戳记的刻制和加盖工作。
附件:税务机关代开增值税专用发票专用章印模说明
国家税务总局
一九九五年八月二十二日
附件:
税务机关代开增值税专用发票专用章印模说明
一、印模形状。专用章印模的形状为三边椭圆形，外边线宽为1mm，长轴为50mm，短轴为33mm；中边线宽为0.3mm，长轴为46mm，短轴为29mm；内边线宽为0.3mm，长轴为35mm，短轴为18mm。
二、字样分布。在中、内边之间，上半椭圆部分为统一的“××省××县(市)国家税务局××税务所”字样，下半椭圆部分为统一的“代开增值税专用发票”字样，内椭圆正中为“专用章”字样。
三、字体。专用章的文字一律采用书宋体。
四、税务机关代开增值税专用发票专用章印模标准格式如下:
财政部、国家税务总局关于对外国企业常驻代表机构征收工商统一税、企业所得税问题的补充规定
财政部、国家税务总局
财政部、国家税务总局关于对外国企业常驻代表机构征收工商统一税、企业所得税问题的补充规定
财税外[1985]197号
1985-09-25财政部 国家税务总局
一、外国企业常驻代表机构为其总机构从事自营商品贸易和居间介绍商品贸易所取得的收入如何区分征税问题:
(一)依照财政部《对外国企业常驻代表机构征收工商统一税、企业所得税的暂行规定》(以下简称《暂行规定》)第一条的规定，如果常驻代表机构仅为其总机构从事自营商品贸易而进行联络洽谈、搜集商情资料等准备性、辅助性活动，是由总机构与中国境内企业直接签定商品贸易合同，并且能够提供总机构与中国境外制造厂家签定的购买商品合同以及总机构将商品销售给中国境内企业的发货票的，经当地税务机关核准，其所取得的商品进销差价收入及其他收入可免予征税。
(二)依照《暂行规定》第二条规定，常驻代表机构为其总机构在中国境外接受其他企业委托的商品贸易代理业务，在中国境内居间介绍成交，或者在中国境内为其他企业从事进口商品的代理业务，其所取得的商品进销差价收入，应视同佣金、手续费收入征税。
二、关于外国企业常驻代表机构在中国境内从事居间介绍等业务所取得的回扣收入，其中将回扣收入一部分支付给中国国内企业的，可否准予扣除计算纳税问题:
外国企业常驻代表机构在中国境内从事居间介绍等业务所取得的回扣收入，如果合同中载明该项收入是由常驻代表机构与中国国内企业分劈收取的，并且能够提供有关单据、凭证，其支付给中国国内企业的回扣收入，可准其在计算缴纳所得税前列支。
三、关于外国企业常驻代表机构建立健全财务收支账目问题:
依照外国企业所得税法第九条以及施行细则第三十八条的规定，外国企业常驻代表机构应建立健全反映业务活动、合同签订等内容和财务收支的有关单据、凭证、账册，各项记录必须正确、完整，都应当有合法的凭证作为记账依据。外国企业常驻代表机构在纳税年度内，应按照外国企业所得税法施行细则第三十六条的规定，向当地税务机关报送所得税申报表和会计决算报表，除另有规定者外，还应附送在中华人民共和国登记的注册会计师的查账报告。
四、关于如何确定外国企业常驻代表机构的总机构问题:
《暂行规定》中所说外国企业常驻代表机构的总机构，是指直接委派常驻代表机构的外国公司、企业和其他经济组织，通常该总机构与常驻代表机构为同一经济核算实体。
五、关于一家外国企业在中国境内设立的多处代表机构，对同一项业务合同都提供劳务，如何申报纳税问题:
依照《暂行规定》的规定，一家外国企业在中国境内设立的多处代表机构，应分别由各常驻代表机构向所在地税务机关申报纳税，但如果该外国企业在中国境内的多处代表机构对同一项业务合同都提供劳务，划分征税确有困难的，经税务机关核准，可由中方签定合同的单位所在地的常驻代表机构汇总申报纳税。
六、关于外国企业常驻代表机构取得的收入属于《暂行规定》公布前签订的合同应支付的款项，应否征税问题:
依照《暂行规定》第七条以及关于对外国企业常驻代表机构征收工商统一税、企业所得税的暂行规定的几个政策业务问题第九条的规定，对外国企业常驻代表机构征收工商统一税从1985年6月1日起执行；企业所得税从1985年度起计算征收。因此，凡在1985年6月1日以后，常驻代表机构取得的收入和1985年1月1日以后取得的所得，均应按照上述规定纳税。
七、关于对不按规定期限申报纳税的外国企业常驻代表机构，应否加收滞纳金的问题:
依照工商统一税条例(草案)第十五条和外国企业所得税法第十四条的规定，外国企业常驻代表机构不按规定期限申报纳税的，应按税法规定加收滞纳金。常驻代表机构由于申报纳税困难等特殊情况，不能按期申报纳税的，应向当地税务机关说明原因，经核准同意适当延长申报纳税期限的，可免纳滞纳金。为了照顾常驻代表机构按税法规定期限计算收入额、申报缴纳工商统一税确有一定困难的实际情况，可暂改按月后10日内计算缴纳。
财政部 国家税务总局
一九八五年九月二十五日
长沙市人民政府印发《长沙市关于加强基金管理的暂行规定》的通知
湖南省长沙市人民政府
长沙市人民政府印发《长沙市关于加强基金管理的暂行规定》的通知
长政发〔2006〕36号
各区、县（市）人民政府，市直机关各单位：
现将《长沙市关于加强基金管理的暂行规定》印发给你们，请认真遵照执行。
长沙市人民政府
二○○六年九月八日
长沙市关于加强基金管理的暂行规定
第一章 总 则
第一条 根据《中华人民共和国预算法》、《财政部关于加强政府性基金管理问题的通知》（财综字〔2000〕22号）、《财政部关于加强政府非税收入的管理的通知》（财综〔2004〕53号）及《湖南省财政监督条例》的要求，为加强对我市基金收支的监督与管理，特制定本规定。
第二条 本规定适应于政府性基金、通过社会统筹建立的基金、彩票公益金和民间基金。
（一）政府性基金主要包括：养路费（拖拉机、摩托车）、散装水泥专项基金、新型墙体材料专项基金、新菜地开发建设基金、残疾人就业保障金、价格调节基金、育林基金、森林植被恢复费等。
（二）社会统筹建立的基金主要包括：养老保险金、失业保险金、医疗保险金、工伤保险金、生育保险金、住房公积金等。
（三）彩票公益金主要包括：福利彩票公益金、体育彩票公益金等。
（四）民间基金主要包括：教育基金、慈善创始基金、见义勇为基金、希望工程捐款等。
第三条 基金收支严格按照“收支两条线”的原则，并实行分类管理，长沙市财政局、长沙市民政局、长沙市审计局、长沙市监察局等相关部门对基金收支情况依据法定职责实行监督管理。
第二章 政府性基金及社会统筹基金的管理
第一节 预算管理
第四条 各基金征收部门除另有规定外，应在当年度10月前分别按部门预算编制办法编制下年度基金收支预算。
第五条 政府性基金预算草案经市财政局核实、分管副市长初审后，市财政局汇总编制基金年度总预算，列入年度财政预算草案，报经市政府常务会议和市委财经领导小组审核，市人大通过后执行。年度预算执行中，因不可预见的原因确需调整预算的，按规定程序办理。
第六条 社会统筹建立的各类社保基金的收支预算经市社保局初审、市财政局审核后，由分管副市长批准，并报上级财政和社会保障部门备案。
住房公积金的年度收支预算经长沙市住房公积金管理委员会批准后执行，同时报备市财政局。
第七条 彩票公益金的预算管理比照第六条执行。
第八条 市财政局负责对基金的年度收支预算及时进行数据统计。
第二节 管理要求
第九条 政府性基金实行财政预算管理。社会统筹建立的基金（不包括住房公积金）和彩票公益金，原则上实行财政专户管理。住房公积金经市住房公积金管理委员会批准后，市住房公积金中心按人民银行规定开设专户，并向市财政局报备，实行与市财政局定期对帐制度。
第十条 实行财政专户管理的基金征收单位不得擅自在银行开设收入过渡户。按规定需开设收入过渡户的，须报市财政局批准，定期与市财政局对账并做好分户核算管理。
第十一条 基金免征政府偿债风险准备金。
第十二条 政府性基金的利息收入统一缴入国库，其他各类基金的利息收入分别计入各项基金。
第十三条 基金征收按规定使用省财政厅统一监制的财政票据。
（一）政府性基金由征收单位填制《湖南省非税收入一般缴款书》直接通过银行缴入市非税财政专户，并严格实行票款同步，市非税收入管理局按月汇总缴入国库。
（二）社会统筹建立的基金开设《湖南省社会保险基金收款收据》，并按票款同步原则通过银行直接汇缴至市财政专户。
（三）彩票公益金开设《湖南省行政事业单位往来结算收据》，按票款同步原则缴入市财政专户。
第十四条 基金征收部门设立基金支出专户（政府性基金除外），并报市财政局备案，基金支出专户未经批准不得随意变更，市财政对基金支出实行监督管理。
第十五条 各基金征管部门应每月向市财政局报送基金收支月报。
（一）政府性基金的使用由基金征收单位按季度编制用款计划，报财政归口的业务处室审批后由财政预算部门统一拨付。
（二）社会统筹建立的基金支出，属财政专户管理的应根据财政部门核定的基金年度预算及月度收支计划，按月填写用款申请书，并注明支出项目，于每月5日前报送财政部门。财政部门对用款申请审核无误后，在每月10日前将基金从财政专户拨入基金征收部门的支出专户。属非财政专户管理的住房公积金，应当严格审拨程序，资金拨付实行内部联审联签制度。
第三节 决算管理
第十六条 基金征收部门要及时编制基金决算经上级监管部门审核后报市财政局。政府性基金决算草案必须纳入部门财务决算。
第十七条 基金决算编制必须实事求是，不得随意调整收、支数字或转移资金。
第十八条 市财政局相关业务处室负责督促基金征管部门及时编制并上交基金预决算报表和基金收支月报表，与基金征收部门对账核实收、支、存情况，并按规定审拨资金和履行监管职责。
第三章 民间基金的监督管理
第十九条 民间基金应当完善基金会治理结构，应当向社会公布年度收、支预算（包括募得资产总额、拟开展的公益活动、资金使用计划），并报监管部门和市财政局备案。
第二十条 民间基金由基金会（理事会）审批在银行开设专户并报市财政局备案。按规定填制相应的《湖南省捐赠专用收据》、《希望工程捐赠专用收据》，并将所收款项按票款同步的原则，及时缴存到财政备案的银行账户。
第二十一条 民间基金的支出由征收单位编制基金项目使用方案报基金会审定。单位填制用款计划表，属财政专户管理的，基金会审批后，由财政对口业务处室（机构）拨付。非财政专户管理的，由基金会理事会审批后拨付。
第二十二条 年末终了，财务决算情况应当进行年报审计，基金会应接受上级监管部门的年度工作检查，并将年检后的工作报告在上级监管部门指定的媒体上公布和在指定的场所内公示（包括基金使用项目及年度收支执行情况，开展募捐、接受捐赠、提供资助活动及主要资助者的评价意见，审计后的财务决算报表和需披露的重大事项），公示期不得少于7个工作日。同时召开主要捐赠人大会报告相关情况，接受捐赠人的查询监督。
第四章 附 则
第二十三条 各基金征管部门应当向市财政局报送基金收支年报，市财政局应建立基金分类数据库，进行数理统计分析。政府性基金的项目支出纳入财政支出绩效评价的范围。
第二十四条 财政、审计、监察、民政、社保等部门应各司其责，加强基金的监督、检查与管理，对各基金征管单位的基金征收及使用情况实行年度综合检查。
第二十五条 建筑企业劳动保险基金管理，由市人民政府另行规定。
第二十六条 本规定从2006年10月1日起施行。
